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关于调整外贸企业出口退税申报要求的通知

发布日期:2015/1/11 11:55:20  浏览量:

 关于调整外贸企业出口退税申报要求的通知

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各外贸企业:

为了有效地促进外贸企业从区内生产企业购进货物出口,支持本地经济的发展,加强从商贸流通企业购进货物出口的管理,经研究,对外贸企业出口退税申报要求调整如下:

一、外贸企业从商贸流通企业购进货物出口的申报要求

外贸企业从商贸流通企业购进货物出口,因流转环节多、监管难度大。为防范和打击骗取出口退税违法行为,减少税收管理风险。凡从商贸流通企业购进货物出口申报退税的,明确如下:

(一)外贸企业从商贸流通企业购进货物出口申报退税的单证,在编写关联号时,关联号第七位的类型码统一编写为2,并每月集中一个批次申报。

(二)根据《广东省出口退(免)税分类管理(试行)办法》的有关规定,外贸企业上年度从商贸流通企业购进的应退税出口货物占其应退税出口货物总额50%以上的,出口退(免)税管理等级一律定为D类。

(三)根据国家税务总局(2013年第12号公告)关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第五大点第(四)点的有关规定,外贸企业从商贸流通企业(经营农副产品除外)购货出口,应于申报出口退税当月,将申报退税的单证涉及的所有进货发票分户填报《外贸企业出口业务自查表》上报。管理员将对企业的自查情况作全面分析审核,并发函到供货企业的税务机关核查,直至所有回函证实业务正常且增值税专用发票交叉稽核信息通过后,方可审核退税。在上报《外贸企业出口业务自查表》时,随表上报的复印资料包括:1、报关单、增值税专用发票;2、国内采购商品的付款单据、购销合同、国内运输发票、运费支付凭证;3、出口合同、出口货物运输单据;4、委托报关合同及报关费发票;5、结汇水单;6、报关出口当月工资单;7、其他税务机关在审核过程中要求提供的资料。除商贸流通企业外的其他供货企业,随《外贸企业出口业务自查表》上报的资料按现行要求处理。

二、外贸企业从区内生产企业购进货物出口的申报要求

(一)外贸企业(非关注企业)从区内的生产企业购进货物出口,除《出口货物税收函调管理办法》规定发函核查外,对同时符合下列条件的供货企业的退税单证,实施当月申报,当月审核通过的措施。

1.纳税信用等级为A

2.非国家税务总局列明的关注企业;

3.出口货物如属国家税务总局列明的关注商品,其所有疑点已核查并排除的;

4.非征管一体化平台中税源评审监控的“红色企业”;

5.非使用收购发票的货物;

6.非申报当月开出的发票;

7.12个月内曾有申报,且非新供货企业;

8.未发现有违反法律法规规章及财务管理规定,“两费”列支符合标准。

(二)优先审核供货企业货源的操作要求

1.税源管理二科每月25日前通过税企通--通知各外贸企业对应符合条件的供货企业名单。

2.外贸企业根据下发的名单,按要求将涉及的退税单证装订成册(每册不能超300份资料),并在每月的8号(春节、国庆假期除外)前进行申报;申报时应在退税资料袋的封面右上角标注“F”标记。

3.申报前,外贸企业应核对申报资料中是否混有其他供货企业的单证,并对其申报退税的供货企业名称与公布的名单作一一核对。

(三)对不符合上述第(一)点的区内生产企业的货源,按现行申报要求处理。

三、其他管理要求

(一)重新明确关联号的编写要求。外贸企业关联号的编号:应按一条出口明细数据使用一个关联号的方法,其编写规则为“6位接单号+1位类型码+3位流水号”共10位数字组成。货源对应的类型码分别是:顺德区内生产企业为0;顺德区外、省内(深圳、揭阳除外)的生产企业为1 商贸流通企业(不分省内、外)为2其他特殊业务(如:进料加工业务、委托加工业务)为3;省内(深圳、揭阳除外)新供货生产企业为4省外、深圳、揭阳等地区的生产企业为5;如接单号为140401的顺德区内生产供货企业的货源,录入的关联号分别为140401000114040100021404010003……,如此类推。另外,凡同一份报关单既有生产企业又有商贸流通企业供货的,在编写关取号时,第7位货源的类型码为2,而非商贸流通企业供货的,在进、出口明细表的的备注栏加注“FSM”。

(二)如发现外贸企业编写关联号有误的,一律作重新申报处理,并通过税企通提醒企业。在连续12个月内一旦再次发现企业有编写关联号有误的情况,必须由企业提供书面解释及对所有出口退税业务开展自查,情况严重的,作暂停退税处理,直至所有疑点排除为止。

(三)如企业预申报反馈疑点显示换汇成本偏高或偏低的(进料加工除外),必须提供《出口货物退(免)税换汇成本异常明细表》及书面说明,说明造成换汇成本异常的具体原因。根据财税【2013112号文件第五条的规定,对由于国内收购价格或出口价格明显偏高无正当理由的,该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。

(四)企业在报关出口过程中,应确保向海关申报“货源地”的准确性,对出口货物报关单上记载的“货源地”与增值税专用发票上记载的供货地不一致的,必须提供书面说明,对说明理由不充分的,待排除疑点后才可退税。

(五)外贸企业申报的单证没有按上述分类标准装订申报的,受理后一律不许拆单处理,并从严审核。

四、本通知的要求从201410月(申报期)起执行。如之前规定与本通知有差异的,以本通知为准。

 

 

 

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